VENTANA FISCAL

Juegos peligrosos

OPINIÓN

Una regla universal es que el riesgo nace con nosotros y nos acompaña hasta nuestro último viaje. Pero el riesgo de la evasión, como todo juego, tiene niveles y consecuencias.

En el inocente y antiquísimo juego de “el escondido” no hay mayores consecuencias. Pero pretender esconderse del fisco, que representa al Estado, para no pagar los impuestos que corresponden según las normas fiscales, es un juego peligroso con consecuencias dolorosas, pues es en la cartera donde a muchos más les duele.

En un artículo anterior ( La Prensa, 10 de febrero de 2013) tratamos sobre las sanciones por incumplimiento de ciertas normas específicas. Hoy ofrezco el menú sobre lo que el Código Fiscal de Panamá califica como defraudación fiscal referente al Impuesto Sobre la Renta (ISR), con la sola intención de que estemos advertidos de las consecuencias del peligroso juego de la evasión tributaria. El momento es oportuno, pues llegamos al tramo final para la presentación de la declaración jurada de rentas del año 2012. Veamos:

1 – simular actos o pérdidas para omitir el pago parcial o total de impuestos;

2 - declarar a las autoridades fiscales ingresos o utilidades menores a los realmente obtenidos o hacer deducciones falsas;

3 – no entregar a las autoridades fiscales, dentro del plazo legal de pago, las retenciones efectuadas del ISR;

4 – resistirse a entregar los datos necesarios para la determinación de la renta gravable o proporcionarlos falsamente;

5 – registrar operaciones contables dolosamente;

6 – destruir o semidestruir por acción u omisión voluntaria los libros (registros) de contabilidad dejándolos en estado de ilegitimidad;

7 – sustituir o cambiar las páginas foliadas de los libros de contabilidad;

8 - defraudar o tratar de defraudar el fisco por cualquier modo en relación al ISR.

9 – prestarse como cómplice, padrino o encubridor para ayudar a efectuar alguna de las acciones señaladas;

10 –hacer declaraciones falsas para acogerse al régimen de las micro, pequeñas y medianas empresas (artículo 699-A), y para obtener los beneficios de los incentivos, exenciones, desgravaciones, deducciones o créditos fiscales;

11 – realizar actos o utilizar formas impropias o simular actos jurídicos para obtener para sí o para otro el beneficio establecido en la Ley 3 de 1985;

12 – omitir registros o registrar falsamente sus operaciones relativas al régimen de la Ley 3 de 1985, y utilizarlos en sus declaraciones juradas con el fin de obtener o aumentar los beneficios de dicho régimen;

13 – participar como cómplice o encubridor para ayudar a efectuar las acciones u omisiones señaladas en los dos numerales anteriores;

14 – fraccionar o simular, por acción u omisión, sus actividades para eludir una tarifa o categoría tributaria.

Las sanciones sobre los actos señalados en los numerales 11, 12 y 13, todos relativos a la Ley 3 de 1985, se sancionan con multas no menor de 5 veces ni mayor de 10 veces la suma defraudada, o con pena de prisión de 2 a 5 años. Los demás actos tienen igual sanción económica, pero el arresto se limita de 1 mes a 1 año. Algo más: ante la existencia de un cómplice, padrino o encubridor, la pena (no se incluye la sanción, según la redacción de la norma) será dividida en partes iguales. ¿Cuánto vale el riesgo?

A pesar de lo peligroso del juego, la historia fiscal de Panamá no registra aún caso alguno por defraudación fiscal que haya sido llevado con éxito a los tribunales. Defraudar al Estado panameño es un juego peligroso comparable con la corrupción y con los negocios no declarados realizados por funcionarios.

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